التشفير FBAR: التداعيات وراء ذلك

تقوم وزارة الخزانة الأمريكية مرة أخرى بشحذ سيفها على العملات المشفرة. في كانون الثاني (يناير) 2021 ، أصدرت شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية التابعة لوزارة الخزانة الإشعار 2020-2. ينص الإشعار على أن FinCEN تعتزم تعديل لوائحها المتعلقة بالإبلاغ عن الحسابات المالية الأجنبية لتشمل العملة الرقمية كنوع من أنواع الحسابات الواجب الإبلاغ عنها.

بعبارات بسيطة ، هذا يعني أن FinCEN قد تطلب قريبًا من مستخدمي العملات المشفرة تقديم تقارير سنوية للبنوك الأجنبية والحسابات المالية ، أو FBAR ، للعملات المشفرة الموجودة في البورصات الأجنبية. آثار مثل هذا التعديل توسعية. مجرد فقرة طويلة ، يحمل الإشعار العديد من الآثار التي تؤثر على مالكي العملات المشفرة – تتجاوز بكثير تقرير FBAR البسيط.

في الوقت الحالي ، لا تعد حسابات العملة المشفرة حسابات قابلة للإبلاغ بالمعنى المقصود في لوائح FBAR. في حالة حدوث تغيير ، سيُطلب من مالكي العملات المشفرة – المثقلين بالفعل بتركيز خدمة الإيرادات الداخلية المتزايد – الإبلاغ سنويًا عن أعلى الأرصدة الإجمالية لحساباتهم المشفرة إلى FinCEN.

هذا المطلب بالإضافة إلى سؤال الإفصاح عن العملة المشفرة في نموذج IRS 1040 ، إقرار ضريبة الدخل الفردي. إلى جانب الكشف عن أعلى رصيد إجمالي ، يجب على مالك العملة المشفرة أيضًا الكشف عن وصي العملة المشفرة وموقعها ورقم حساب التشفير (أو بعض المعرفات الأخرى). بافتراض بقاء قواعد الإبلاغ كما هي ، سيتم الإبلاغ عن حسابات التشفير في نموذج FinCEN 114 وتقديمها إلكترونيًا بحلول 15 أبريل من العام التالي المعمول به (مثل الإقرارات الضريبية).

متطلبات التشفير FBAR

ولكن لن يتم الإبلاغ عن جميع حسابات التشفير. ينطبق شرط الإيداع FBAR فقط على الحسابات الأجنبية التي تتجاوز أرصدتها 10000 دولار (في المجموع) للسنة الضريبية. لذلك ، إذا كان لدى حسابين رصيد حساب مشترك أكبر من 10000 دولار في أي وقت ، فسيتم الإبلاغ عن كلا الحسابين.

على سبيل المثال ، إذا كان أحدهم يمتلك 4000 دولار من Cardano (ADA) والآخر لديه 7000 دولار من Bitcoin (BTC) في بورصة غير أمريكية ، يمكن الإبلاغ عن كلا الحيازات لأنهما ، في المجموع ، يتجاوزان 10000 دولار. لذلك ، يجب على مالكي العملات المشفرة أن يتتبعوا بعناية القيم السوقية العادلة لحساباتهم المشفرة على مدار العام في سوق متقلب. ما يساوي 5000 دولار اليوم يمكن أن يتجاوز عتبة 10000 دولار في وقت قصير.

العقوبات وعدم الإفشاء

والفشل في الكشف عن حساب يجب الإبلاغ عنه هو مهمة حمقاء. عقوبات FBAR قاسية. بالنسبة للفشل “غير المتعمد” في تقديم FBAR ، تكون العقوبة 10000 دولار لكل فشل. تتقلب المحاكم حاليًا حول ما إذا كان هذا المبلغ 10000 دولار لكل حساب سنويًا أو فقط لكل حساب FBAR مستحق.

مصلحة الضرائب – كما هو متوقع – تأخذ وجهة النظر السابقة. إذا كانت عقوبة 10000 دولار لكل حساب سنويًا ، فمن السهل أن ترى كيف يمكن لعقوبات FBAR أن تتجاوز بسهولة الأرصدة الفعلية للحسابات نفسها. أي أن دافعي الضرائب يمكن أن يدفعوا في غرامات FBAR أكثر من قيمة حساباتهم. وفي حالة عدم الامتثال “المتعمد” ، تتأرجح العقوبات على عدم الامتثال. يصفون عقوبة مدنية للفشل المتعمد في تقديم FBAR تصل إلى 100000 دولار أو 50 ٪ من الرصيد في الحساب في وقت الانتهاك. تشمل الانتهاكات المتعمدة كلاً من عدم الإفصاح عن المعرفة والتهور.

هناك شرط آخر ولد من التغييرات المحتملة في لائحة FBAR. في الجزء السفلي من الجدول B من النموذج 1040 ، توجد سلسلة من الأسئلة المتعلقة بالحسابات المصرفية الأجنبية. من المفترض ، إذا كانت حسابات التشفير تندرج ضمن لوائح FBAR الجديدة ، فسيحتاج دافع الضرائب المُبلغ عن FBAR أيضًا إلى الإجابة على أسئلة الجدول B بالإيجاب. والإجابة بالنفي ليست خيارًا جيدًا. تعتبر الإجابة غير الصحيحة على “لا” لأسئلة الحساب المصرفي الأجنبي المدرجة في الجدول “ب” سلوكًا “متعمدًا” في نظر مصلحة الضرائب الأمريكية.

والأهم من ذلك ، على عكس قواعد FBAR ، أنه لا يوجد حد لقيمة الحساب مع أسئلة الجدول ب. لا يبدأ الإفصاح الطوعي عن الحسابات المصرفية الأجنبية وينتهي بتقديم FBAR سنوي. إذا كان ذلك ممكنًا ، يجب على دافع الضرائب أيضًا الإجابة على أسئلة الحساب المصرفي الأجنبي المدرجة في الجدول ب بصدق.

وللأسف فإن العمل لا يتوقف عند هذا الحد. إذا تم اعتبار حسابات التشفير حسابات قابلة للإبلاغ بموجب لوائح FBAR ، فإنها بطبيعة الحال حسابات قابلة للإبلاغ عنها بموجب نموذج IRS 8938. إذا كان لدافعي الضرائب الأمريكيين مصلحة مالية في أصول مالية أجنبية محددة وتفي بحدود معينة لرصيد الحساب ، فيجب عليهم أيضًا تقديم نموذج 8938 مع نموذجهم 1040 إقرار ضريبة الدخل الفردي. النموذج 8938 عبارة عن مرفق بالنموذج 1040. نفس الحسابات المصرفية الأجنبية التي يتم الإبلاغ عنها بموجب لوائح FBAR هي حاليًا نفس أنواع الحسابات التي يتم الإبلاغ عنها في النموذج 8938. في الواقع ، فإن إفصاحات FBAR تتسرب إلى النموذج 8938.

عتبات الإبلاغ مختلفة ، ومع ذلك. لكي تكون قابلة للإبلاغ ، بالنسبة لدافعي الضرائب غير المتزوجين ، يجب أن تتجاوز أرصدة الحسابات المصرفية الأجنبية 50000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية ، أو إذا كانت أكثر من 75000 دولار في أي وقت خلال العام ، لتضمين النموذج 8938. وتكون الحدود أعلى بالنسبة للإيداع المتزوج بشكل مشترك دافعي الضرائب. وعلى غرار FBAR ، فإن العقوبات قاسية. هناك غرامة قدرها 10000 دولار أمريكي لعدم الإفصاح في النموذج 8938 ومبلغ إضافي قدره 10000 دولار لكل 30 يومًا من عدم التقديم بعد إشعار مصلحة الضرائب لدافع الضرائب بعدم الكشف عن عقوبة قصوى محتملة قدرها 60 ألف دولار.

قد يتم تطبيق عقوبات جنائية أيضا. بشكل فعال ، FBAR و Form 8938 هما نوعان من البازلاء في حجرة واحدة ، وقد يحتاج مالك العملة المشفرة إلى الإبلاغ عن كلا النموذجين. للحصول على مقارنة جيدة بين FBAR والنموذج 8938 ، انظر هنا.

العفو الضريبي عن العملات المشفرة

في كل هذا ، قد يكون هناك شعاع من الأخبار السارة. لقد دافعت سابقًا عن برنامج العفو عن ضريبة الدخل المشفرة ، وقد تكون هذه حالة يظهر فيها العفو. يوجد حاليًا العديد من إجراءات الإفصاح الطوعي عن الإخفاق في تقديم FBARs. من المفترض ، إذا كانت حسابات التشفير هي أنواع الحسابات التي يتم الإبلاغ عنها الآن بموجب لوائح FBAR ، فيجب تطبيق نفس إجراءات العفو على حسابات التشفير أيضًا. ما لم تنص اللوائح الجديدة على استثناء ، فقد تندرج حسابات التشفير ضمن تلك الأنواع من الحسابات المتاحة للمشاركة في إجراءات الإفصاح الطوعي في الخارج. والأهم من ذلك ، أن الإجراءات تحدد “كلا” عقوبات عدم الإفشاء والعقوبات على عدم الإبلاغ عن الدخل. إنه برنامج عفو يغطي كليهما.

على سبيل المثال ، لنفترض أن لوائح FBAR الجديدة ستدخل حيز التنفيذ في عام 2021. يفشل مالك العملة المشفرة المسمى Joe في الإبلاغ عن مكاسب رأس المال على عملته المشفرة في السنوات الضريبية 2021 و 2022 و 2023. في كل عام ، يفشل Joe أيضًا في تقديم FBARs على عملته المشفرة حسابات. ثم ، في عام 2024 ، يريد جو أن يصبح نظيفًا. من المفترض أن Joe يمكنه بعد ذلك المشاركة في إجراءات الإفصاح الطوعي لمكتب FBAR والتقاط كل من فشله في تقديم FBAR وكذلك إخفاقه في الإبلاغ عن مكاسب رأس مال العملة المشفرة. بينما يجب أن يدفع Joe غرامة متنوعة بنسبة 5٪ بموجب إجراءات الإفصاح الطوعي ، يمكنه تجنب عقوبة “غير المتعمدة” البالغة 10000 دولار لكل عام وتجنب أي عقوبات إضافية مرتبطة بعدم إبلاغه عن دخل التشفير ، بما في ذلك 20٪ المتعلقة بالدقة جزاءات وعقوبات الغش المدني. قد يكون هذا بابًا خلفيًا في العفو عن ضريبة الدخل المشفرة.

ما بدأ كإشعار غير ضار من فقرة واحدة ، يحمل الإشعار 2020-2 آثارًا واسعة النطاق. ليس من غير المألوف أن يتطرق مطلب إعداد التقارير الضريبية إلى نموذج ضريبي واحد أو أكثر كما هو الحال هنا. يتم تقديم مالكي العملات المشفرة جيدًا لفهم اتساع نطاق قانون الضرائب. من المحتمل أن يكون الخطأ في منطقة ما زلة في منطقة أخرى.

هذه المقالة هي لأغراض المعلومات العامة ولا يُقصد منها ولا ينبغي اعتبارها استشارة قانونية.

الآراء والأفكار والآراء الواردة هنا هي آراء المؤلف وحدها ولا تعكس بالضرورة وجهات نظر وآراء كوينتيليغراف أو تمثلها.